(Foto: Gestos de Arte)
Este artículo tiene como objetivo evaluar el impacto que la digitalización de las obligaciones tributarias accesorias ha tenido en los contribuyentes en sus obligaciones tributarias en general, y en particular en lo que se refiere al ejercicio de sus derechos. Como mostraremos en nuestro enfoque, en los últimos años se ha producido un cambio importante en el entorno tributario brasileño que ha llevado a una integración peculiar del derecho tributario con la ciencia de datos, un sistema nuevo y moderno que se muestra indispensable hoy en día para el uso adecuado de la ley. impuestos, ya sea por las autoridades fiscales (Lato Senso), o por el contribuyente.
Para empezar, no está de más recordar que la peculiar complejidad del sistema tributario brasileño, con decenas de impuestos diferentes, diferentes entidades tributarias, municipios, estados y sindicatos, en sí mismo trae enormes complejidades y costos relacionados a las empresas. Este tema es famoso y de conocimiento general y objeto de numerosos estudios y artículos, por lo que no iremos directamente a él.
Alrededor de 2010, las autoridades fiscales (federales, estatales y municipales), buscando mejorar su eficiencia, reducir el volumen de documentos físicos necesarios para su trabajo y simplificar las obligaciones de los contribuyentes, optaron por implementar SPED (Contabilidad Pública Digital), a partir de 2013.
El resultado de esta innovación relacionada es que, después de una década en el negocio, hoy en día, casi todas las empresas (Lato Senso) implementado en territorio brasileño en documentos electrónicos. Estos documentos se envían a las autoridades fiscales tan pronto como se produce el hecho generador de la obligación tributaria y se incorporan a los libros fiscales digitales que se entregan a las autoridades fiscales y se depositan en un entorno digital adecuado de forma regular. Es decir, las autoridades fiscales disponen en la práctica, al mismo tiempo que el hecho absoluto, de información de cada operación realizada en el territorio nacional con todo detalle, lo que, además de todas las ventajas ya comentadas, prevé la la posibilidad de tránsito de datos entre compradores y vendedores, así como otras bases de datos, como las proporcionadas por los bancos por ejemplo. Asimismo, estos documentos y libros digitales (fiscales y contables) sólo serán válidos si son debidamente entregados a las autoridades fiscales en sus diversos ámbitos, a través de quienes se deudor cuántico será borrado.
Por supuesto, son las normas jurídicas las que componen el derecho positivo e imponen no sólo impuestos, sino también las principales obligaciones del contribuyente. Sin embargo, las reglas generales y abstractas requieren de otras reglas para completar el proceso de promulgación de la ley, a fin de tener una mayor aproximación de los hechos y procedimientos regulados. En otras palabras, hoy se puede decir que el emocionante evento se materializa en conjunto con la emisión de un documento electrónico, cuya información es conservada por las autoridades fiscales de manera casi inmediata.
Como resultado directo de la implementación de SPED y la digitalización de las obligaciones tributarias, ha habido un aumento significativo en la eficiencia y rapidez del trabajo de las autoridades tributarias, llegando a un punto en el que hoy en día no es necesario, en muchos casos de reclamos tributarios, para que los auditores visiten las empresas. El resultado final fue un gran salto en la productividad de las autoridades fiscales, que batieron récords de recaudación y liquidación año tras año.
Las autoridades fiscales nacionales han logrado, de manera muy competente, regular los datos generados por toda la economía brasileña y, en la práctica, el código fiscal numerado. Hoy en día, las autoridades fiscales cuentan con enormes bases de datos, que contienen la totalidad de las operaciones realizadas en el territorio nacional, de manera ordenada y su trabajo está enfocado a identificar las desviaciones, errores y fraudes que provocan una disminución indebida de la recaudación. La ciencia de datos se ha convertido casi en una disciplina obligatoria para tener una buena supervisión.
Según un concepto tomado de Wikipedia, «ciencia de datos (en InglésData Science) es un campo interdisciplinario centrado en el estudio y análisis de datos económicos, financieros y sociales estructurados y no estructurados, con el objetivo de extraer conocimiento, descubrir patrones y/o obtener insights para la potencial toma de decisiones.«.
Sin embargo, lo que se puede notar es que las autoridades fiscales brasileñas actualmente derivan su efectividad de la ciencia de datos más que de cualquier otro método.
El contrapunto por parte de los contribuyentes es que han obtenido ganancias financieras significativas al eliminar una gran parte del papeleo en los departamentos de impuestos. Sus costos de creación y archivo de papel se redujeron prácticamente a cero y tuvieron que ser reemplazados de manera más eficiente por sistemas de buen tamaño.
Es necesario, llegados a este punto, recordar que no son sólo las obligaciones de los contribuyentes las que se han digitalizado. La materialización de sus derechos también se ha vuelto digital. Cada realización del derecho por parte del contribuyente requiere del análisis de datos, gestión, organización y pruebas concretas para que las autoridades fiscales puedan evaluar el derecho concreto de cada contribuyente y autorizar o denegar el ejercicio de sus derechos por parte del contribuyente.
No basta, en la mayoría de los juicios fiscales, que el contribuyente gane, para que el poder judicial haga valer su derecho. Después de esta etapa, existe la necesidad de presentarlo en detalle a las autoridades fiscales. En otras palabras, no basta con que el contribuyente gane la tesis judicial que le conviene, pues en la mayoría de los casos tendrá que demostrar ante el fisco derrotado la cantidad adecuada a la que tiene derecho. La materialización de su derecho debe cuantificarse inevitablemente mediante la fijación en documentos digitales, que a menudo se aplastan en millones de operaciones. En este escenario, no es raro que, por falta de dominio de herramientas, tecnología y conocimientos para elaborar la oferta adecuada, el contribuyente renuncie a su derecho o se niegue por insuficiencia de pruebas.
Una vez más, existe una clara superposición entre el derecho fiscal y la ciencia de datos. En cierto modo, lo que se puede ver es que el derecho tributario y la ciencia de datos están definitivamente vinculados debido a la transición empresarial de la vida laboral al entorno digital.
Esta interdependencia presenta enormes desafíos para los contribuyentes, ya que la mayoría de ellos no cuenta con supercomputadoras y grandes equipos de técnicos competentes a su disposición para utilizar la ciencia de datos en su beneficio.
La alta complejidad legislativa y la asimetría de poder entre las autoridades tributarias y los contribuyentes, derivadas, por un lado, del uso adecuado de la ciencia de datos por parte de las autoridades tributarias, y por otro lado, debido a la falta de capacidad para invertir en tecnología, sistemas y Los recursos técnicos que les permitirían generar información de calidad obviamente ponen a los contribuyentes en una gran exposición negativa, donde a veces es difícil pagar sus impuestos correctamente, y a veces no es posible reembolsar los impuestos pagados incorrectamente.
Así, si bien es deseable un sistema tributario en el que todos los contribuyentes paguen exactamente el impuesto adeudado, ni más ni menos, en la práctica, lo que se puede apreciar, especialmente en el escenario nacional, es que los contribuyentes son multados por pagar menos impuestos en ciertas situaciones, sin embargo, esos mismos contribuyentes, aún conociendo a las autoridades fiscales, terminan pagando más impuestos en otras situaciones, lo que genera una extraña paradoja: un solo contribuyente puede infracciones deben ser objeto de fuertes multas En algunas operaciones que realiza, en cambio, con el pago de impuestos en otras operaciones son innumerables.
Este escenario es consultado con mucha regularidad por los profesionales del sector fiscal y es ampliamente conocido por abogados, contables y asesores fiscales.
Extraña, curiosa e inesperada, hasta hace poco, esta interdependencia simbiótica que ha surgido entre la ciencia de datos y la ley tributaria, ya que los científicos y los técnicos de TI programan la ley en sus computadoras y usan la ciencia de datos para garantizar la recaudación de impuestos.
También es interesante que, bajo este escenario, la única solución para que los contribuyentes paguen sus impuestos, ni más ni menos, es utilizar las mismas herramientas de las que dispone el fisco. Sin embargo, esta solución no es sencilla ni simple, aunque es la única.
Por supuesto, los contribuyentes siempre deben enfocar sus mejores esfuerzos y recursos en sus operaciones comerciales o industriales del día a día. Enfrentarse a las peculiaridades del mundo fiscal puede redituar significativamente en términos de recuperación de crédito, por ejemplo, pero para una racionalidad absoluta y optimización de recursos, la mejor manera es aliarse con profesionales de TI aplicables al entorno fiscal.
La forma más segura de calcular los créditos fiscales por parte de un contribuyente es verificar las entradas que dieron lugar a estos créditos, sin embargo, en un entorno digital donde el volumen de datos está aumentando, la ciencia de datos aplicada a la ley tributaria es la única vía viable.
Finalmente, lo que se puede señalar es que, con excepción de las más nobles, generalmente grandes corporaciones, que cuentan con los recursos suficientes para atender la capacidad de las autoridades fiscales, es inevitable que los contribuyentes en general recurran a la contratación de firmas altamente especializadas que sean capaces de para hacerlo bien Conectando la ciencia de datos y el derecho tributario.
Atrás quedaron los días en que un buen asesoramiento legal y contable era suficiente para que una empresa tuviera un alto nivel de eficiencia fiscal. La ciencia de datos y sus especialistas se han convertido, desde hace algún tiempo, en actores centrales en el derecho tributario (y esto también es cierto en todo el mundo). De esta forma, corresponderá a las empresas y profesionales del sector hacer frente a esta nueva realidad.
En efecto, es posible que el contribuyente tenga eficiencia tributaria, asegurando que se mantenga al día con sus obligaciones y se enfrente al fisco mediante el uso efectivo de todos sus derechos, sin embargo, tal eficiencia hoy no se daría sin el uso de las mejores técnicas. aplicado al tema. Bienvenidos a una nueva era.
